У зв’язку з численними запитами платників податків стосовно податкового резидентства та оподаткування доходів українських громадян, які тимчасово перебувають за кордоном у період дії в Україні воєнного стану, Міністерством фінансів України була нещодавно розроблена анкета з описом можливих ситуацій, у яких опинилися за кордоном громадяни України, та переліком питань стосовно оподаткування, що виникають у зв’язку з цим. Докладно про це розповідає фінансовий консультант Capital accounting s.r.o. Євген Деменок.
У попередній публікації ми почали розбирати ці відповіді. Зараз продовжуємо, дивлячись на відповіді стосовно роботи українських ФОПів, які знаходяться у Чехії.
Основні ж висновки такі:
Нижче викладені тези стосовно ФОПів з роз’яснення, яке оприлюднив український Мінфін.
Відповідь компетентного органу Чехії на Опитувальник щодо податкових наслідків для компаній та фізичних осіб, які можуть виникнути у зв'язку з вимушеним переміщенням таких осіб з України до Чеської Республіки в результаті російського вторгнення.
ВИПАДОК 7. Послуги самозайнятої особи, що надаються в Україні
УМОВИ: Умови такі ж, як і для Випадку 1 Розділу ІІ цієї Анкети, за винятком наступного:
– Пані Наталя П. є приватним підприємцем, що працює за спрощеною системою оподаткування в Україні. На підставі цивільно-правових угод вона надає консультаційні послуги клієнтам в Україні дистанційно (вважається самозайнятою особою відповідно до законодавства України).
ЗАПИТАННЯ: A. Податкові наслідки для приватного підприємця
1) Чи буде підприємницький дохід, отриманий від клієнтів в Україні, обкладатися податком на прибуток в Чехії?
Відповідь: Ні (вона є нерезидентом)
1) Чи потрібна реєстрація в органах влади для здійснення такої підприємницької діяльності в Чехії?
Відповідь: Так.
[Соціальні внески] – Відповідно до опису справи, пані Наталія П. вважається самозайнятою особою в нашій країні (оскільки вона вважається такою в Україні). Якщо так...
2) Які відповідні реєстраційні зобов'язання (включаючи зобов'язання, пов'язані з податками, крім податку на прибуток; та неподаткові зобов'язання - наприклад, соціальні внески та комерційна реєстрація у цьому сценарії, та які відповідні процедури?
Відповідь: Реєстрація в податковій інспекції, чеській установі соціального страхування, лікарняній касі.
[Соціальні внески] – Підприємницьку діяльність в режимі Закону про торгівлю можна оформити в муніципальному торговому управлінні (в центральному реєстраційному пункті – CRM) і за допомогою єдиного реєстраційного формуляра (JRF) зареєструватися, в тому числі, в реєстрі Чеського управління соціального забезпечення або в страховій компанії з медичного страхування. (Більш детальну інформацію можна знайти на веб-сайтах Чеського управління соціального забезпечення та Загальнообов'язкового медичного страхування).
3) Які наслідки недотримання таких реєстраційних вимог?
Відповідь: З точки зору податкового органу - це штраф за невиконання зобов'язання негрошового характеру. З точки зору іншої установи ми не уповноважені це коментувати.
[Соціальні внески] – Наслідком є цілий спектр санкцій в залежності від того, що стало причиною нереєстрації (несплата страхових внесків, штрафні санкції, пеня).
ВИПАДОК 8. Послуги самозайнятої особи, що надаються по всьому світу.
УМОВИ: Умови такі ж, як і для випадку 1 Розділу ІІ цієї Анкети, за винятком наступного: – Пані Наталія П. є зареєстрованим приватним підприємцем, який сплачує спрощений податок в Україні та на підставі цивільно-правових угод надає консультаційні послуги дистанційно клієнтам не тільки в Україні, а й в інших країнах, включаючи Чехію, без додаткової реєстрації як самозайнята особа в Чехії.
ЗАПИТАННЯ: A. Податкові наслідки для приватного підприємця
1) Чи змінить надання підприємницьких послуг клієнтам у Чехії приватним підприємцем, зареєстрованим в Україні, режим, що застосовується до умов випадку 7 розділу II цієї Анкети?
Відповідь: Так, якщо буде постійне представництво в нашій країні.
2) Чи може такий факт мати наслідком визнання постійного представництва для здійснення підприємницької діяльності в Чехії, за умови, що пані Наталія П. не визнається податковим резидентом в Чехії, а визнається особою, яка здійснює таку господарську діяльність з постійного місця провадження діяльності в Чехії?
Відповідь: Так
3) Чи були б відповіді на вищезазначені питання цього випадку іншими, якби пані Наталя П. була визнана податковим резидентом Чехії?
Відповідь: Так. Вона матиме податкове зобов'язання зі сплати податків із загальносвітового доходу.
1) Чи потрібна реєстрація в органах влади для здійснення такої підприємницької діяльності в Чехії?
Відповідь: Так
Якщо так...
2) Які відповідні реєстраційні зобов'язання (включаючи зобов'язання, пов'язані з податками, крім податку на прибуток; та неподаткові зобов'язання - наприклад, соціальні внески та комерційна реєстрація у цьому сценарії, та які відповідні процедури?
Відповідь: Постановка на облік в податковому органі, заповнення декларації про доходи. Неподаткові зобов'язання ми не в змозі оцінити, оскільки не маємо до цього компетенції.
3) Які наслідки недотримання такої вимоги щодо реєстрації?
Відповідь: З точки зору податкового органу – це штраф за невиконання зобов'язання негрошового характеру. З точки зору іншої установи ми не уповноважені це коментувати.
*
Треба зазначити, что згідно з § 61 Закона про підприємницьку діяльність č. 455/1991 Sb за ведення підприємницької діяльності без відповідної реєстрації штраф може складати до 500 000 крон (у разі вільних видів діяльності, які не потребують спеціальних ліцензій) чи навіть більше.
З усіх питань стосовно оподаткування у Чехії та реєстрації OSVČ можна звертатись до Capital accounting s.r.o.
Текст підготував фінансовий консультант Євген Деменок
Про це спеціально для вас дізнавалась Українка в Чехії. Діліться посиланням, правдива інформація допомагає зберегти здоров’я та рятує життя.
.jpg)
.jpg)
.jpg)
