До кінця березня українці з  візою тимчасового захисту, які отримують доход, мають прозвітувати податковій Чехії. Якщо ви перебуваєте в Чехії, але отримуєте дохід, працюючи українським ФОП, то для вас діють спеціальні умови. Які,   розповів фінансовий консультант Capital accounting s.r.o. Євген Деменок.

Як ми вже писали, відповіді на майже всі запитання стосовно оподаткування українських громадян, що опинились у Чехії після початку війни та мають візу тимчасового захисту, лежать у площині визнання податкового резидентства (доміцилу) цих громадян. Тому що податкові резиденти Чехії повинні платити податки зі всіх світових доходів, а податкові нерезиденти – лише з джерел на території Чеської Республіки.

Згідно параграфу 2 чеського Закону про податок на прибуток č. 586/1992 Sb. платниками податку на доходи фізичних осіб є фізичні особи, які є податковими резидентами Чеської Республіки або податковими нерезидентами.

Платники податків є податковими резидентами Чеської Республіки, якщо вони проживають на території Чеської Республіки або зазвичай там перебувають. Податкові резиденти Чеської Республіки мають податкові зобов’язання, які застосовуються як до доходів із джерел на території Чеської Республіки, так і до доходів із джерел за кордоном.

Платники податку є податковими нерезидентами, якщо вони не зазначені в абзаці 2 (тобто вище) або їх такими не визначають міжнародні угоди. Податкові нерезиденти мають податкові зобов'язання, які застосовуються лише до доходів, отриманих із джерел на території Чеської Республіки.

Але, яки ви бачите, у нормі закону є застереження – «або їх такими не визначають міжнародні угоди». Це дуже важливе застереження, тому що у ключовому міжнародному договорі, який безпосередньо стосується питання резидентства та оподаткування - Конвенції між Урядом України і Урядом Чеської Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і майно, - наводиться трохи інше та ширше визначення поняття «резидент».

Згідно статті 4 Конвенції:

«1. При застосуванні цієї Конвенції термін "резидент Договірної  Держави"  означає  особу, яка за законодавством цієї Держави підлягає оподаткуванню в ній на підставі місця проживання, постійного місця перебування, місця знаходження керівного органу, місця реєстрації або іншого аналогічного  критерію. Цей термін, разом з тим, не включає особу, яка підлягає оподаткуванню в цій Державі,   тільки якщо ця особа  одержує  доходи  з  джерел  в  цій Державі або стосовно майна, що в ній знаходиться.

2. У випадку, коли відповідно до положень пункту 1 цієї статті фізична особа є резидентом обох Договірних Держав, її статус буде визначатися таким чином:

а) вона вважається резидентом Договірної Держави, де вона має постійне житло, доступне їй; якщо вона має постійне житло в обох Договірних Державах, вона вважається резидентом тієї Держави, де вона має найбільш тісні особисті й економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).

1. b) у разі, коли Договірна Держава, в якій вона має центр життєвих інтересів, не може бути визначена або коли вона не має постійного житла в жодній з Договірних Держав, вона вважається резидентом тієї Договірної Держави, де вона звичайно проживає;
2. c) якщо вона звичайно проживає в обох Державах або коли вона звичайно не проживає в жодній з них, вона вважається резидентом Договірної Держави, національною особою якої вона є».

«Національна особа» - це громадянство, але більш важливим є саме «центр життєвих інтересів». Багато юристів та адвокатів вважають, що для майже більшості українців, які опинились за кордоном через війну, не по своїй волі, Україна залишається центром життєвиї інтересів, навіть якщо вони перебувають за якійсь країні ЕС більш ніж 183 дні. Тому що навіть віза, яку вони отримують у Чехії, називається візою тимчасового захисту.

Але треба розуміти, що доказувати свою резидентність потрібно у разі необхідності буде саме кожному платнику податків (тобто представити довідку з Державної податкової служби України, документи на право власності на житло в Україні і так далі).

Згідно п 162.1.1 Податкового Кодексу України платниками податку є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Відповідно до п.п. «в» п.п. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14  ПКУ фізична особа - резидент - це фізична особа, яка має місце проживання в Україні.
У разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні. У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року.

Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім’ї або її реєстрації як суб’єкта підприємницької діяльності.  Якщо неможливо визначити резидентський статус фізичної особи, використовуючи попередні положення цього підпункту, фізична особа вважається резидентом, якщо вона є громадянином України.

Достатньою підставою для визначення особи резидентом є самостійне визначення нею основного місця проживання на території України у порядку, встановленому Кодексом, або її реєстрація як самозайнятої особи (пп. 14.1.213 п. 14.1 ст. 213 Кодексу).

Тобто якщо ви є ФОПом в Україні, навіть якщо знаходитесь в Чехії за візою тимчасової охорони, то з точки зору української податкової ви все одно є податковим резидентом України і повинні декларувати в Україні свої доходи та сплачувати податки.

З цього може випливати висновок, що якщо ви є ФОПом в Україні, маєте там центр життєвих інтересів, є громадянином України, отримуєте гроші виключно на український рахунок та платите податки в Україні та нічого не заробляєте з джерел в Чехії, податки треба платити саме в Україні.

Для повної впевненості можна отримати у податковій по місту вашої реєстрації в Україні довідку про те, що ви є податковим резидентом Україні.

Порядок підтвердження статусу податкового резидента України для уникнення подвійного оподаткування відповідно до норм міжнародних договорів та форма довідки-підтвердження статусу податкового резидента України для уникнення подвійного оподаткування відповідно до норм міжнародних договорів затверджені Наказом Міністерства фінансів України № 248 від 19.08.2022 року (із змінами і доповненнями, внесеними наказами Міністерства фінансів України від 14 жовтня 2022 року N 331, від 6 січня 2023 року N 10).

Зараз довідку вже можна отримати дистанційно в електронному вигляді через кабінет платника податків.

Зрозуміло, що кожний випадок – індивідуальний і потребує окремого вивчення з точки зору відповідності усім необхідним крітеріям. В Capital accounting s.r.o.  готові надати консультації з питань відкриття та оподаткування бізнесу в Чехії українською мовою. Більш детально про умови ведення бізнесу в Чехії читайте на сайті Українка в Чехії.